Налогообложение инвестиционной прибыли

Учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется налогоплательщиком самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов.

Налоговым агентом по операциям с ценными бумагами является Торговец ценными бумагами, то есть Компания-Брокер, через которого осуществля операции с ценными бумагами.
Компания-Брокер выполняет функции расчета, удержания и уплаты НДФЛ (налог на доходы физических лиц) в государственный бюджет.

Документы, регулирующие налогообложение инвестиционной прибыли:
• Податковий кодекс України (ст. 167-168, 170)
• Методика визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента

УЧЕТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ПРИБЫЛИ
Расчет общего результата по операциям с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке, ведется отдельно от тех ценных бумаг, которые не обращаются на организованном рынке.
Ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке, считаются:

- ценные бумаги, допущенные к обращению на фондовой бирже;
- информация по ценным бумагам публикуется в СМИ или может быть предоставлена фондовой биржей;
- по ценным бумагам рассчитываются рыночные котировки.

То есть, результат по сделкам, заключенным на фондовой бирже, ведется отдельно от тех сделок, которые были заключены вне биржи.
Финансовый результат по операциям с акциями и деривативами (фьючерсами и опционами) суммируется. То есть, если Вы получили убыток по сделкам с акциями в размере 100 грн, а на срочном рынке получили прибыль +150 грн, то инвестиционная прибыль в таком случае составит 50 грн. 

КАК РАССЧИТАТЬ ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИБЫЛЬ?
Инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным налогоплательщиком от продажи отдельного инвестиционного актива, и его стоимостью, которая определяется из суммы расходов на приобретение такого актива.
В сумму расходов помимо суммы, непосредственно уплаченной за приобретение актива, включаются:

• комиссионные Брокерской компании;
• биржевой сбор;
• стоимость депозитарных услуг;
• стоимость банковских услуг (налоговый агент не сможет учесть эти расходы клиента, поэтому их необходимо задекларировать отдельно при обращении в налоговую).

​ Заказать расчет налоговых обязательств за 2015 г.

СТАВКИ НАЛОГА
С 01.01.2016. ставка налога составляет 18% от полученной инвестиционной прибыли. 
Доход от полученных дивидендов налогооблагается по ставке 5%. Налог удерживается эмитентом ценных бумаг при выплате дивидендов.
Также, согласно действующего законодательства Украины, с инвестиционной прибыли взимается военный сбор в размере 1,5% с полученной инвестиционной прибыли.

КОГДА НЕОБХОДИМО ПЛАТИТЬ НАЛОГИ?

Налоговый агент обязан рассчитать НДФЛ в 3-х случаях:

• по истечении отчетного налогового года (с 01.01 по 31.12.). Отчетный налоговый период для физ.лиц - календарный год. Налоговый агент рассчитывает инвестиционную прибыль, удерживает и уплачивает НДФЛ в бюджет до конца января года, следующего за отчетным.
• при выводе клиентом денежных средств с брокерского счета. Если на момент вывода денежных средств с торгового счета существует инвестиционная прибыль, Налоговый агент рассчитывает НДФЛ и удерживает его при выводе средств.
• при расторжении брокерского договора.

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ УБЫТОК
Если в результате расчета инвестиционной прибыли возникает отрицательное значение, оно считается инвестиционным убытком.
Инвестиционный убыток не учитывается при расчете инвестиционной прибыли в таких случаях:

• продажа актива на протяжении отчетного года с правом обратного выкупа актива в следующем году;
• продажа актива связанным лицам;
• дарение актива или передача по наследству.

Сумма инвестиционного убытка указывается налогоплательщиком  самостоятельно в Декларации о доходах.

КТО УПЛАЧИВАЕТ НАЛОГИ?
Налоговый агент ежегодно до конца января года, следующего за отчетным, рассчитывает и уплачивает НДФЛ  клиента.
Если на момент расчета налогового обязательства на брокерском счете Клиента отсутствуют денежные средства, оплата НДФЛ осуществляется клиентом самостоятельно согласно результатам подачи годовой налоговой декларации.

ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ
Сроки
Декларация о доходах подается в налоговую по месту прописки до 1 мая года, следующего за отчетным.

Документы
Для подачи декларации о доходах необходимо предоставить:
• справку об определении Торговцем ценными бумагами НДФЛ;
• отчет Торговца ЦБ о совершенных сделках;
• копию договора на брокерское обслуживание.
В налоговую подаются копии перечисленных документов.

Как подавать декларацию?
Декларация с сопроводительными документами может быть подана лично налогоплательщиком (или его уполномоченным лицом) либо может быть отправлена почтой с уведомлением о вручении и с описанием вложенного.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

1. Необходимо ли отражать в Декларации о доходах операции с ценными бумагами, если по итогам отчетного периода был получен инвестиционный убыток?
Да, необходимо.Если на протяжении отчетного периода был получен инвестиционный доход(факт продажи актива), Вам необходимо отобразить это в Декларации.

2. Если я не хочу, чтобы Компания исполняла функции налогового агента по отношению к моему счету?
Исполнение функций налогового агента является обязательством для Торговца ценными бумагами, поэтому отказаться от предоставления услуг Налогового агента нельзя.

3. Знает ли налоговая о полученном мною инвестиционном доходе?
Знает, т.к. согласно законодательству Торговец ценными бумагами ежеквартально подает информацию в органы налоговой службы об инвестиционном доходе клиента.

4. Что делать, если на протяжении отчетного периода был удержан налог (при выводе средств), но по итогам года финансовый результат отрицательный?
К сожалению, на сегодня нет четко прописанной процедуры по возврату переплаченный суммы НДФЛ, но мы рекомендуем отразить сумму уплаченного налога в Декларации о  доходах, после чего обратиться с заявлением о возврате переплаченного суммы налога.

 (044) 490 51 85 sales@artcapital.ua Infoartcap Закажите звонок